Živnosť alebo s.r.o-čka v roku 2025? Dane a odvody #51

Živnosť vs. S.R.O.: Daňové a Odvodové Porovnanie 2025 

Výber správnej formy podnikania – či už živnosť (fyzická osoba) alebo spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o. – právnická osoba) – je kľúčové rozhodnutie na začiatku podnikania, ovplyvnené výškou príjmov, nákladov, možnosťami optimalizácie a mierou administratívnej záťaže a právnej zodpovednosti. 

• Právna forma a založenie:
  • Živnosť: Fyzická osoba, ktorá ručí celým svojím majetkom. Založenie je jednoduchšie a menej nákladné, stačí ohlásenie na okresnom úrade, vybavené spravidla do niekoľkých dní.
  • S.R.O.: Samostatná právnická osoba, kde spoločník ručí len do výšky svojho nesplateného vkladu. Založenie je zložitejšie a finančne náročnejšie, vyžaduje dokumentáciu, notárske overenie a zápis do obchodného registra. Súdny poplatok je 220 EUR. S. r. o. je tiež povinná viesť podvojné účtovníctvo, ktoré je drahšie ako jednoduché účtovníctvo živnostníka.
• Dane v roku 2025:
  • Živnostník: Podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Môže si uplatniť preukázateľné výdavky alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (maximálne 20 000 EUR ročne). Sadzby dane sú 15 %, 19 % alebo 25 %. Uplatňuje sa aj nezdaniteľná časť základu dane a daňové úľavy.
  • S.R.O.: Podlieha dani z príjmov právnických osôb so sadzbami 10 %, 21 % alebo 24 %. Okrem toho sa platí zrážková daň 7 % pri výplate dividend fyzickým osobám.
  • Minimálna daň (daňová licencia) pre s.r.o.: Od januára 2025 sa opätovne zavádza povinnosť platiť minimálnu daň, aj pri daňovej strate alebo nulovom základe dane. Jej výška závisí od výšky zdaniteľných príjmov a pohybuje sa od 340 EUR (do 50 000 EUR príjmov) do 3 840 EUR (nad 500 000 EUR príjmov).
• Sociálne odvody v roku 2025:
  • Živnostník: Povinnosť platiť vzniká len vtedy, ak príjmy za predchádzajúci kalendárny rok prekročili zákonom stanovený limit. Pre rok 2025 (na základe príjmov 2024) je limit 8 580 EUR. Ak sa limit prekročí, minimálne mesačné poistné je 237,02 EUR (od 1. júla 2025).
  • S.R.O.: Výška odvodov závisí od formy odmeňovania konateľa. Napríklad, pri pravidelnej odmene konateľa platí firma 24,15 % a konateľ 9,4 % z hrubej odmeny na sociálne poistenie. Dôležité je, že z podielu na zisku (dividendy) sa sociálne odvody neplatia.
• Zdravotné odvody v roku 2025:
  • Živnostník: Je vždy povinný platiť zdravotné odvody, bez ohľadu na výšku príjmov, s minimálnymi preddavkami 107,25 EUR mesačne (pokiaľ nie je poistencom štátu).
  • S.R.O.: Nemá povinnosť platiť zdravotné odvody automaticky. Povinnosť vzniká len vtedy, ak vypláca odmenu konateľovi alebo mzdu zamestnancovi. Odvody sú 15 % z vyplácanej sumy (11 % firma, 4 % príjemca), čo umožňuje lepšiu kontrolu nákladov.
• Možnosti daňovej optimalizácie:
  • S.R.O.: Zameraná na zníženie daňového základu cez daňovo uznateľné náklady (mzdy, prevádzka, odpisy) a správne nastavenie odmien konateľov a dividend. 
  • Živnostník: Využíva uplatnenie výdavkov (materiál, služby, cestovné), odpisy majetku a nezdaniteľné časti základu dane. Možnosť paušálnych výdavkov zjednodušuje evidenciu pre menších podnikateľov.

JUDr. Milan Ficek, advokát Bratislava

▶ KTO POZNÁ PRÁVO, ROBÍ LEPŠIE ROZHODNUTIA ◀

🔽 Radi Vám pomôžeme vyriešiť aj Váš právny problém 🔽

▶ Napíšte nám cez našu Online Právnu poradňu

▶ Dohodnite si  telefonickú konzultáciu

▶ Stretnime sa osobne

Viac na www.ficek.sk